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    Smart智富密技第60期

    精算達人怪老子教你會計入門

    分清借、貸 輕鬆看懂財報

    撰文者:怪老子2012-07-26
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    交易4 營業收入400萬元

    出租汽車收入現金400萬元。實務上,租車公司很少只有一次性的大筆營業收入,通常都是每一筆營收很小,然後累積很多筆交易,但本文為了敘述方便,反正多筆及單筆意義一樣,那麼加總起來成一筆就好了。交易後公司現金增加了400萬元,所以股東權益也增加了400萬元。

    嚴格說起來,營業收入及費用的科目並不屬於股東權益的類別,只是會計期中的過渡性科目,在會計期間結帳後,就會將這些科目結束。

    分錄:

    借:現金 400萬元

     貸:收入 400萬元

    ▲交易4 營業收入400萬元 ▲交易4 營業收入400萬元

    交易5 賒帳收入200萬元

    出租汽車收入200萬元,提供客戶賒帳。 這跟現金的營收是一樣道理,只不過因為 讓客戶賒帳,所以現金尚未收到,這時候資產中的應收帳款就多200萬元,同時股東權益的收入也增加200萬元,所以資產增加為1,600萬元。

    分錄:

    借:應收帳款 200萬元

     貸:收入   200萬元

    ▲交易5 賒帳收入200萬元 ▲交易5 賒帳收入200萬元

    交易6 支付員工薪資120萬元

    以現金支付員工薪資120萬元,所以現金少120萬元了,當然股東權益也少了120萬元,只是記帳的方式是以費用增加了120萬元。因為收入及費用均屬於股東權益項目,權益增加為貸方,權益減少為借方。收入增加會造成股東權益增加,所以是貸方科目;費用增加會造成股東權益減少,所以是借方科目。

    分錄:

    借:薪資費用 120萬元

     貸:現金   120萬元

    ▲交易6 支付員工薪資120萬元 ▲交易6 支付員工薪資120萬元

    交易7 汽車維護費180萬元

    以現金支付汽車維護180萬元,這項交易的性質同交易6的員工薪資,只是金額不同以及子科目不同。

    分錄:

    借:維護費用 180萬元

     貸:現金   180萬元

    ▲交易7 汽車維護費180萬元 ▲交易7 汽車維護費180萬元

    交易8 貸款利息30萬元

    以現金支付貸款利息30萬元。貸款的利息是費用之一,所以會計處理方式基本上和交易6、7類似;唯一不同的地方是,利息部分要分開計算,因為利息只有在貸款時才會發生,並不屬於公司營運的費用。所以將利息費用和其他費用區隔,可以藉以分析不同財務結構下的獲利情形。

    分錄:

    借:利息 30萬元

     貸:現金 30萬元

    ▲交易8 貸款利息30萬元 ▲交易8 貸款利息30萬元

    4. 期末調整》列出隱含費用

    到了期末就得將一些隱含的費用列出來,這些費用是不會有交易事件,例如折舊就是典型的隱含費用。

    延續前面演算的範例,這10輛車帳上成本為800萬元,不過都已經使用1年了,當然不會值800萬元,這些損耗稱為折舊,當然也要轉列為費用。

    所以運輸設備折舊100萬元時,機器設配的累計折舊增加100萬元,造成總資產減少了100萬元。如果資產少了100萬元,股東權益也會減少100萬元,會暫時記錄在折舊費用的科目下。

    分錄:

    借:費用   100萬元

     貸:設備折舊 10萬元

    ▲期末調整》列出隱含費用 ▲期末調整》列出隱含費用

    5. 期末結算》綜合損益表顯示真正獲利

    當所有調整做完之後,就會記錄綜合損益表,綜合損益表就是將暫時性的收入、費用科目的金額加總,然後算出稅前淨利金額。

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