Q：新聞說有民眾為規避遺產稅，生前將59張保單的要保人改為4名子女，結果被國稅局發現後，直接用保單價值準備金計算贈與總額，反被課了600多萬元的贈與稅。保險不是不課稅嗎？為什麼會被課稅呢？（網友 林曉）

A：保險給付大部分是不課稅的，包括：

1.人身保險、國民年金保險、勞工保險、農民保險、公教保險與軍人保險。
2.非自願性失業的勞工（被資遣）領取失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼。

但有些則須計入所得課稅，像是：
1.解約金（比保費高的部分）、紅利（儲存生息）。
2.要保人與受益人不同之人壽保險、年金保險給付，須納入最低稅負基本所得額，而這部分也是要課稅的。另外，死亡給付同一申報戶全年所領在3,330萬元以下者，不用納入基本所得額；超過3,330萬元者，以超過部分計入。

你提到的報導，民眾之所以會誤會的原因，是多數人以為變更要保人不算贈與。但事實上，此行為在法律上已經構成「贈與」關係。

類似的情形，還有很多人以為用小孩的名義買保險，費率會比較便宜，因而為之。舉例來說，像是孩子當被保險人，爸爸當要保人、生存保險金受益人，以及身故保險金受益人。在這樣的情況下，如果爸爸先過世，那麼保單價值準備金就會變成爸爸的遺產，而這筆保險金也會因此被納入遺產課稅。

因此，要提醒讀者，基本上被保險人不能更換，所以誰該當被保險人要想清楚，誰該當要保人也要想清楚。畢竟要保人有繳費義務，也擁有權利，包括保單貸款、解約，以及變更契約等等。

小檔案＿夏韻芬

◎學歷︰政治大學EMBA、輔仁大學社會學系
◎經歷︰非凡財經台《當代理財王》節目主持人、董氏基金會健康雜誌總編輯、《工商時報》、《中時晚報》撰述委員
◎現職︰中廣《理財生活通》節目主持人、三立《HOLD住財富好韻來》節目主持人

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