這邊有一個很重要的重點要先提醒大家，如果店裡有個客人是個VIP，跟「珍祖母」買了一杯珍奶之後，他說35元下個禮拜再付，這個時候啊，雖然現金沒拿到，但不論是營收、營業成本、營業費用、所得稅等等，都要照實登記在損益表上，因為這個交易的事實已經發生了！這也就是會計學上所謂的「應計基礎」。

但是話說回來，也因為沒有任何的現金被收回來，所以這些沒有現金的交易，就不會放上現金流量表裡面！也就是這個原理的關係，現金流量表才會被稱為公司營運的「照妖鏡」，因為現金收不回來，損益表上登記的營收獲利也沒有任何屁用。

那到底何時記損益表、何時又要記現金流量表？這些麻煩事就交給會計師去燒腦了，我們只要知道這個概念就好囉！

所以現在馬上看看現金流量表的真面目：
圖4：現金流量表

圖片來源：財學爸

「喔天啊！這數字太多了啦！財學爸你不是說很簡單嗎？」我猜你現在是不是又在發出哀號，並且想離開這個網頁？

施主啊！請再次留步，美顏還沒開咩！現在馬上給你們最愛的美顏版：

圖5：現金流量表美顏版

圖片來源：財學爸

「蛤？剩下3個？就醬子？」你是不是有衝動想這樣問啊？

沒錯，別懷疑！就是3個！有沒有開始覺得，財報真的很簡單呢？

回到「珍祖母」。

VIP客人確實付錢了之後，稅後淨利的1元就可以登記在「營業活動的現金流」裡面了。不過這時候又有3元的茶葉貨款的繳費期限到了，所以珍祖母得付現金3元，扣掉剛剛1元的稅後淨利，營業活動現金流就是負2元。

「珍祖母」常常都這樣賺1元花3元（營業現金持續流出），再這樣下去「珍祖母」會倒啊！所以身為股東的你再拿出5元現金增加資本，也去幫珍祖母跟銀行借了5元。

這樣的行為，就是「珍祖母」跟股東以及銀行所做的「籌資活動」，籌到的這10元，就是「籌資活動的淨現金流入」。

「珍祖母」籌到了錢，除了可以補每次都不夠的那2元貨款，再用了5元現金投資了一台最新的飲料機，可以做出最夯的「QQㄋㄟㄋㄟ好喝到咩噗茶」，價格居然可以提高到65元！這樣就可以解決營業現金流入太少的問題啦！

而這台新飲料機的5元投資，就是「投資活動的淨現金流出」，也就是大家常聽到的「資本支出」！

這樣run下來之後，我們又知道了，現金流量表才可以最直接地表達「珍祖母」到底能賺回多少現金、能籌到多少現金、以及怎麼投資現金！

我們也知道了，營業活動的現金不斷流出的話，萬一股東不願意再拿錢出來，又沒有銀行要借錢給公司，那麼公司營運就會產生問題！

做生意就是在累積現金之後再賺更多的現金，辦不到的公司，就必須不斷調整到可以辦得到！

三、資產負債表》
2張超簡單報表就將看完了，各位讀者應該覺得自己愈來愈強了，對吧？但我們要強上加強，因此馬上來看最後一張報表，資產負債表。

圖6：資產負債表真面目

圖片來源：財學爸

我知道你沒有在哀號了！因為財學爸會開美顏嘛！所以我們馬上來看美顏版吧！

圖7：資產負債表美顏版

圖片來源：財學爸

美顏版的資產負債表（詳見圖7），我特別用灰色和彩色區別開來了：
灰色的左邊，就是「珍祖母」所擁有的「資產」，也可以說是珍祖母的資金的用途。
彩色的右邊，就是資金的來源，也是「珍祖母」欠別人的「負債」以及欠股東的「股本與淨值」。
這裡面有8個主要數字要看！為什麼是這8個呢？因為做生意從頭到尾的流程，都和這8個數字脫不了關係！

我們再看圖說故事：
好幾年前，你拿了20萬的1.「股本」開了「珍祖母」，一開始就用這筆錢買原料的茶葉與珍珠，並且你和廠商說好，以後都是買貨之後的15天付款，所以「珍祖母」還沒付款的這段時間，就會產生2.「應付帳款」。

買到了原料，「珍祖母」就使用屬於3. 「固定資產」的「廚房、瓦斯爐、茶筒、封口機、製冰機」製做珍奶。

原料當然不會一次用完，所以有一部份放在倉庫的，就是4.「存貨」。另外，已經做好但還沒有送到客戶手上的珍奶，也算是存貨喔，雖然只有短短的幾秒！

你的VIP客戶常常來找你買珍奶，但他都是1個禮拜後才付錢，這就是珍祖母的5.「應收帳款」，1個禮拜後，VIP把錢匯給店裡，就會變成「珍祖母」的6.「現金」放在銀行裡，下次買貨時就可以用。

之前因為營業活動現金太少，所以你幫珍祖母跟銀行貸了3年的7.「長期借款」去買了新機器，來做「QQㄋㄟㄋㄟ好喝到咩噗茶」。

結果因為這個產品賣太好，加上台灣的借款利息很低，你又多借了一點 7.「短期借款」去買更多的茶葉與珍珠，來做更多的生意，然後業績越來越好，現在每年的現金越累積越多，8.「淨值」也因此不斷增加！

資產負債表的基本分析方法，就是看這一期的數字，有沒有和上一期的數字差很多，並且了解差異的原因。

舉例來說，這一期的「存貨」大幅增加了15%，其原因到底是為了馬上要來到的旺季出貨而準備的？還是因為賣不出去而堆積在倉庫裡的呢？這就需要更深入的分析方法囉！那麼，更加詳細的分析方法，就請各位讀者閱讀財學爸的其它聽故事學財報文章囉！

那麼，3大報表和15個數字我都講完了！大家辛苦了！雖然辛苦，但你們每個人現在都變成財報大師了！而且是不是覺得，財報好像沒有那麼難了呢？

本文獲「方格子直送計畫」授權轉載，原文：到底財報怎麼看？只要3大報表、15個關鍵數字，你就是財報專家！︱財學爸

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小檔案＿財學爸-周伯瑋

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