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三代保單是什麼？三代保單又會產生那些稅負？注意魔鬼藏在細節裡
撰文者：賴惠玲 更新時間：2024-09-23
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圖片來源：Adobe Firefly
摘要
你有聽過三代保單嗎？財富傳承百百種，保險常常被當作一個重要工具！因此三代保單廣受年長者歡迎，但你知道嗎？若沒規畫好，保險也可能會產生龐大的稅負。
●三代保單是什麼
●三代保單衍生的稅賦有哪些
●贈與兒孫的正確規畫方式
●規畫三代保單的3大原則
●結論》妥善安排保單關係人
疼愛孫子的王奶奶，想要為孫子留下愛與傳承，保險業務員小李推薦王奶奶三代保單，一張保單受益三代，每年的生存還本金由王奶奶先領，等她百年之後，要保人變更為兒子，由兒子繼續領，當兒子去世時，孫子作為身故受益人，接續領取身故保險金，王奶奶聽後非常心動，覺得這是很不錯的安排。
這看似完美的保單規畫，領好領滿，卻暗藏稅務陷阱，稍有不慎可能會帶來沉重的稅賦。
三代保單是什麼？
三代保單是跨越三代的保險契約，通常由長輩購買，將保險受益金與資產傳承至子孫。以上述案例中，王奶奶為要保人，子女為被保險人，王奶奶作為第一代領取生存還本金，當王奶奶去世後，保單變更要保人為兒子，由兒子繼續領生存還本金，當兒子去世時，孫子作為身故保險金，領取最後一筆保險金。也就是說，要保人、被保險人、受益人皆為不同人。
這樣的規畫雖然表面上無懈可擊，但容易產生稅務問題及繼承糾紛。
三代保單衍生的稅賦有哪些？
1.贈與稅
當要保人變更他人時，則保單價值金則會視為舊要保人贈與新要保人之財產，如果保單價值金合併當年度贈與免稅額超過244萬，則需要進行申報贈與稅。
此外，若被保人（兒子）先身故，身故保險金給付受益人（孫子），但保費用是由要保人（王奶奶）支付，屬於要保人（王奶奶）對受益人（孫子）的贈與，若合計超過當年度贈與稅免稅額244萬元，仍視為要保人之贈與。
2.遺產稅
當要保人身故時，因被保險人仍然生存，則保單並沒有給付死亡保險金的問題，但保單價值金會視為該要保人遺產，需併入遺產總額計算。
除此之外，因要保人身故，保單則由全體繼承人共同繼承，需推舉新要保人，所有繼承人需要在契約變更同意書上簽名，並附上要保人死亡證明及除戶證明，才能更改要保人，若是有繼承人不願簽名，則變更難度將增加。
3.最低稅負
為個人之基本所得額，自民國95年1月1日實施，人壽保險與年金保險，要保人與受益人非屬同一人時，受益人所受領之保險給付，生存給付則需全數計入，死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣3,740萬元以下，免予計入。上述若被保人死亡，受益人所領到的死亡理賠金若超過3,740萬元，需計入個人基本所得額。
提醒一下，根據遺產及贈與稅法，被繼承人死亡前2年內贈與之財產，應併入遺產總額課徵遺產稅，贈與給配偶，免贈與稅也需併入遺產總額計。死亡前2年變更要保人也需計算為要保人之遺產。
因此，上述案例王奶奶如規畫不當，原本想留給後代的愛與傳承，可能會因為稅賦的增加而大打折扣，得不償失。
贈與兒孫的正確規畫方式
如果王奶奶要做贈與給孫子或兒子，最好的方法是將現金贈與他們的帳戶，由該受贈人之帳戶扣款購買保單。
1.要保人為兒子
「被保人為王奶奶，身故受益人為兒子」，這樣規畫除了預留稅源外，保單若無實質課稅原則的基礎下，還能降低應稅資產，減少遺產稅負擔。
2.要保人王奶奶
「被保險人為王奶奶，生存還本受益人王奶奶，身故受益人可以指定兒子或孫子」，這樣可確保保單的控制權仍掌控在王奶奶手中，避免子女過早終止保單，或是保單被債權人強制執行。
圖片來源：理財好聲音規畫三代保單的3大原則
原則1：不踩實質課稅原則
原則上，納稅義務人在經濟上負擔應付之稅務，不故意利用合法安排來刻意規避租稅之法律構成要件，造成稅基侵蝕及不公平情事發生。在此財政部也列出8大投保態樣，作為人壽保險容易涉及實質課稅的參考依據。8大投保態樣如下：
1.重病投保。
2.鉅額投保。
3.短期投保。
4.躉繳投保。
5.高齡投保。
6.密集投保。
7.舉債投保。
8.保險費大於或等於保險給付金額。
以上提醒納稅義務人應避免利用這些方式規避租稅，從而引發稅務風險。
原則2：善用信託或遺囑
除了保單還可善用保險金信託，身故保險金進入信託專戶，把保險金變成信託財產，由信託來支付受益人之生活費或教育費等相關費用，在信託契約中妥善安排，防止子女不當花費或被詐騙，讓保險更保險。
原則3：靈活運用保單受益人
保單最大的功能在於擁有保障以外，可以預留稅源，還有傳承與分派指定受益人的功能，保單的指定受益人沒有特留份的問題，可以指定給想照顧的人。保戶可以在專業壽險顧問的協助下做好規畫。
結論》妥善安排保單關係人
三代保單適合「有資產傳承需求且希望透過保單來分配資產的人」。保險有長期穩定的特色，透過時間的效果可以有效的贈與做為資產移轉的工具之一，只要正確安排要保人、被保險人、受益人，選擇專業的壽險顧問協助可以讓資產傳承更順利更圓滿。
本文獲「理財好聲音」授權轉載，原文：一張保單傳三代，兒子領完孫子領！但小心「三代保單」的龐大稅賦
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證書：CFP®國際認證高級理財規畫顧問、RFC國際認証財務顧問師、RFA退休理財規畫顧問、信託証照。
經歷：南山人壽、威瑞財富管理員工福儲信託團隊。
專長：企業員工福儲規畫、理財退休規畫、保單健診分析、投資理財規畫。
MAIL：賴惠玲
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