存股
新制上路 存股族收益少23%
撰文者：林帝佑
更新時間：2015-06-30
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1.個人股東之綜合所得稅率＜實質可扣抵稅額比率→可以退稅。
2.個人股東之綜合所得稅率＞實質可扣抵稅額比率→必須補稅（實質可扣抵稅額比率計算方式詳見第170頁Tips）。
因此，存股族過去除了每年領股利之外，還有機會賺到退稅。但這項優惠在今年走入歷史！由於可扣抵稅額從100%減為50%，有些投資人恐怕因此不能退稅，甚至還要補繳稅金！新舊制的差異有多大？以下舉例試算。
範例試算》
舊制》
以目前市場上最高的可扣抵稅額比率48.15%試算，假設甲公司每股配息2元、小陳個人綜合所得稅率為12%、小王則為淨收入破千萬元的高資產族，今年個人綜合所得稅率為40%。他們分別持有甲公司股票10張，存股加退補稅的收益如何？
◎ 股利淨額＝持有股票股數×每股配息
＝10張×1,000股×2元
＝2萬元
◎ 可扣抵稅額＝股利淨額×可扣抵稅額比率
＝2萬元×48.15%
＝9,630元
◎ 股利總額＝股利淨額＋可扣抵稅額
＝2萬元＋9,630元
＝2萬9,630元
◎ 退稅／補稅金額＝股利總額×個人綜合所得稅率－可扣抵稅額
小陳 2萬9,630元×12%－9,630元＝-6,074元 可退稅
小王 2萬9,630元×40%－9,630元＝2,222元 需補稅
留意今年報稅新制，才能知道明年報稅時要不要補稅喔
結論》
1.小陳隔年可以領到退稅6,074元，連同前一年度所領到的現金股利2萬元，合計股利收益共計2萬6,074元。
2.小王隔年則要補繳稅金2,222元，連同前一年度所領到的現金股利2萬元，合計股利收益共計1萬7,778元。
誠鈺會計師事務所主持會計師羅澤鈺解釋，舊制的計算方式如下：實質可扣抵稅額比率＝可扣抵稅額比率/（1＋可扣抵稅額比率）。但今年開始可扣抵稅額減半，因此為適用新制，公式調整為：實質可扣抵稅額比率＝（可扣抵稅額比率×50%）/1＋（可扣抵稅額比率×50%）。
今年所得稅制有另2項改變，皆於2016年申報所得稅時適用：1.課稅級距增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率；2.納稅義務人個人標準扣除額由7萬9,000元提高至9萬元、有配偶者由15萬8,000元提高至18萬元。薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別由10萬8,000元提高至12萬8,000元。
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