上班族陳先生一直用股票投資理財，除投資上市櫃公司股票外，近3年也投資未上市股票和興櫃股票。聽說去年底立法院三讀通過「所得稅法」修正案，從民國105年起，證券交易所得稅又要停徵。那麼去年的證券交易所得今年是否要申報？課徵範圍及課稅門檻又是如何？
困擾股市近3年（原本從民國102到104年實施的核實課稅單軌制）的證所稅，自民國105年起再度走入歷史。安永聯合會計師事務所執業會計師林志翔表示，個人證所稅停徵時間是從今年1月1日起，因此民國104年如果有出售未上市櫃、興櫃或IPO股票的交易利得，今年5月仍須申報，並按15%稅率核實課稅。依據新制，今年起，個人買賣證券交易利得，除私募證券投資信託基金的受益憑證外，將全數免稅；營利事業不受證所稅廢除影響，買賣證券利得仍須繳納12%的最低稅負所得稅。
在此特別提醒，「所得稅法」修正免課證所稅的新制，是從今年起實施，因此，投資人的證券交易所得須「等到明年申報所得稅時才能免徵」。林志翔指出，自民國105年起，停止課徵所得稅，同樣地，停徵後證券交易損失亦不得自所得額中扣除。
尤其要注意的是，若在民國102年∼104年間，個人在當年度出售興櫃股票數量達到100張以上時，就必須核實計算所得額，並按15%的稅率課徵證券交易所得稅，因此投資人在出售興櫃股票時，要特別注意當年度出售的股數是否已累積達到課稅的標準，以免漏報。
未上市櫃股票無課稅門檻
只要有交易所得即須申報
另外，未上市櫃股票交易，不像IPO股票或興櫃股票設有課稅的門檻，因此，只要個人出售未上市櫃股票有所得，就必須課徵證所稅。而上市櫃股票雖不須課徵證所稅，股利所得仍須併入所得稅申報。以下透過案例試算，來說明如何試算證所稅應繳稅額。