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尾牙中獎要繳稅？手機、汽車、獎金...只要超出「這金額」就得繳稅
撰文者：賴伯愷 更新時間：2024-12-05
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圖片來源：達志影像
摘要
每年接近年末，各家公司也陸續會有尾牙、慶功宴來慰勞員工的辛苦。除了有好吃的大餐，大部分的員工一定更期待抽獎的環節。有的公司大手筆提供汽車、手機、遊戲機給員工，但在開心抽中的同時，也別忘了抽中這些獎品，有可能會面臨需要繳稅的情況。以下文章提供給讀者參考，在什麼情況下，抽中價值多少元的獎品，需要再額外繳稅？
●境內或境外居住者，扣繳不同的稅率
●抽中的價值如何計算？若是公司自家產品就無需繳稅？
●公司發刮刮樂或彩券，中獎需要被課稅嗎？
2024年即將進入尾聲，各大公司陸續有尾牙、慶功宴等一系列的年末活動，來好好犒賞員工一整年的辛勞。像是AI代工龍頭鴻海的，曾在尾牙時抽出52台自家的電動車、21位百萬現金。台積電也曾抽出破百支的iPhone手機、百萬現金作為激勵員工的獎品。
不過，抽中這些獎品固然開心，但根據台灣的所得稅法第14條規定，尾牙獎品屬於「因競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」，因此會被視為收入的一部分，因此別忘了，必需依法繳納所得稅。
以下簡單介紹幾個常見的情況，提供給讀者參考：
境內或境外居住者，扣繳不同的稅率
境內居住者
基本定義：根據所得稅法第7條規定，在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者或在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者，只要符合其中一項，就屬於此類人。
當你符合境內居住者的定義，只要是抽中價值2萬元以上的獎品或獎金等禮品，依規定必須「預先」扣繳10%的稅款，並按時申報。倘若價值低於2萬元，則不用扣繳10%的稅，但仍需向財政部所屬各地區國稅局申報，並填寫免扣繳憑單。
假如今天小明在尾牙時抽中一台iPhone16 Pro價值3萬6,900元，且小明是土生土長的台灣人，長期居住在台灣。依所得稅法之規定，必須「預先」扣繳3,690元。而且申報綜所稅時也會記錄3萬6,900元的中獎價值金額、課徵綜所稅。
表1：境內居住者
獎品價值 | 境內居住者 |
價值2萬元（包含） | 無須課稅，但仍須申報 |
價值2萬元以上 | 課10%稅，且須申報 |
資料來源：全國法規資料庫
整理：賴伯愷
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境外居住者
假設抽中獎品的中獎人為外籍人士，因不適用於所得稅法的規範。因此不論金額、獎品價值的多寡，都必須在拿到獎品後「預先」扣繳20%的稅款。
抽中的價值如何計算？若是公司自家產品就無需繳稅？
有部分公司誤以為，只有抽中獎金，才須繳納稅款。但根據所得稅法所規定，只要是有價值、市售的獎品，無論你是抽到手機、汽車、電視等大獎，也必須依法繳納10%所得稅。
就獎品的部分，該如何認定價值？最直接的方法，依照當時公司購入的發票、收據來認定其價值來課稅。倘若是抽中公司自家生產的產品，則是按照公司生產的成本，來認定其價值進行課稅。最後如果此項獎品，為其它合作夥伴所捐贈、企業老闆無償提供的情況，則會按照市場售價來進行課稅。
表2：產品價值判斷表
獎品項目 | 價值、金額認定依據 |
獎品、獎金 | 按購買時發票、收據來認定 |
公司自家的產品 | 按照公司生產的成本 |
獎品捐贈 | 按市場售價 |
資料來源：全國法規資料庫
整理：賴伯愷
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公司發刮刮樂或彩券，中獎需要被課稅嗎？
刮刮樂、彩券這類型的屬於「分離課稅」方式，一律都適用扣繳稅率20%，不用再額外計入綜所稅課稅。而中獎扣稅門檻也已在2019年從2,000元提高為5,000元，也就是當你中獎的獎金超過5,000元時，才需要扣繳20%所得稅。
假如今天刮中了5,000元時，因還未超過5,000元的門檻限制，不須繳稅。若今天是刮中5,001元時，就必需按照稅率課徵20%的稅款。
當然不會有這麼奇怪的中獎金額。這邊只是為了讓讀者方便了解而假設的說明情境。
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