搶救爛理財
迎接家庭結構改變後的第1個報稅季
新婚夫妻如何申報所得才有利？
撰文者：林竹
更新時間：2022-05-01
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每年5月的報稅季，對不少家庭來說，荷包又要瘦一圈了。而對剛新婚的夫妻來說，則要苦惱從單身變成已婚，薪資或各項所得應該分開計算或是合併計算，哪一種選擇對納稅義務人才有利？
對此公勝保經市政業務中心迦得事業部體系總監蕭家君指出，已婚夫妻只有在婚後第一次報稅時，可以選擇分開申報或合併申報，之後每年都必須合併申報。舉例來說，一對夫妻在2021年10月結婚，則2022年5月申報所得稅時，可以在分開與合併中擇一申報，之後就必須合併申報。不過，若是新婚夫妻雙方的年收入合計在81萬6,000元以內就能免稅，因為2人的免稅額、有配偶的標準扣除額與薪資特別扣除額總和就是81萬6,000元（詳見表1），因此沒有小孩的新婚夫妻，若年收入合計在該金額內，可以不用繳納所得稅。
夫妻必須合併申報
但是計稅方式有分3種
但是，一旦收入超過就要申報所得稅了。至於申報時要怎麼做呢？夫妻報稅前應要搞懂，雖然可以合併申報，但是卻有不同的計稅方式，分別為「合併計稅」、「薪資所得分開計稅」、「各類所得分開計稅」等3種。
其中「合併計稅」為納稅義務人、配偶與受扶養親屬之薪資與各類所得合併計算，適合小資家庭，或夫妻一方低收入，甚至無收入，或兩人收入差距懸殊，以夫或妻任一方作為納稅義務人即可，其公式為：
綜合所得稅應納稅額＝（所得總額－免稅額－標準╱列舉扣除額－特別扣除額－基本生活費差額）×稅率－累進差額
如果是高收入，例如：個人年收入超過百萬元以上的夫或妻，就適合分開計稅。若是雙薪家庭，夫妻2人的收入都以「薪資」為主，就建議選擇「薪資所得分開計稅」，也就是納稅義務人、配偶，以及受扶養親屬之薪資分開計算稅額；其餘各類所得合併計算稅額，建議可以選擇以所得高的那方，作為納稅義務人。蕭家君表示，會這麼選擇的原因，在於所得較高者，適用的扣除額較多，節稅效益相對較顯著。如果不慎選錯了納稅義務人，可能會讓夫妻多繳一些稅負了。
舉例來說，夫妻2人的收入都以薪資為主，先生的年薪為200萬元、太太的年薪為100萬元，2人沒有其他類所得收入，也沒有小孩，而且選擇「薪資所得分開計稅」。如果以收入較高的先生為納稅義務人，只需繳稅20萬7,440元；如果以收入較低的太太為納稅義務人，則要繳稅23萬1,400元（詳見表2）。「如果是夫妻合併計稅，要繳的稅額更高達30萬2,200元，最大差額約10萬元，因此高薪族分開計稅相對有利。」蕭家君解釋。
至於夫妻的收入薪資都不高，而且又以各類所得為主，又要怎麼報稅呢？蕭家君建議，如果是這類夫妻，應該採「各類所得分開計稅」，也就是納稅義務人、配偶，以及受扶養親屬的各類所得分開計算稅額。這種計稅方式適用於所得結構多元，而且金額相加大於薪資收入的家庭，建議以所得較低的一方為納稅義務人，才能減少稅額的支出。
一旦夫妻分居或離婚，又要怎麼報稅？蕭家君表示，若是分居，必須分居不持續共同生活超過6個月，而且有向法院聲請財產分別制或已經取得通常或緊急保護令者，就可以申請分開申報。
若是夫妻雙方走上離婚一途，則以離婚登記日或法院判決日計算，離婚當年採合併申報，隔年可以選擇合併或分開申報，之後就各自申報。舉例來說，夫妻在2021年3月離婚，當年5月仍要合併申報、隔年可以選合併或分開申報，2023年兩個人就各自申報。
今年報稅聚焦4大重點
其中基本生活費調高1萬
另外，談到所得稅申報，民眾一定要先了解有哪些新制，以下就整理了今年報稅4大重點，讓大家報稅更上手。
重點1》基本生活費調高為19萬2,000元
受到2020年每人可支配所得中位數提高，2022年綜合所得稅申報，每人基本生活費用將調高1萬元，變成19萬2,000元，因此多口之家受惠最多。
重點2》未上市櫃股票買賣須課稅
如果在2021年有買賣未上市櫃股票，並且有獲利，今年報稅就必須設算最低稅負；一旦個人最低稅負金額超過綜合所得稅之稅額，就要補繳差額。
重點3》2021年6月30日前交易的預售屋要納稅
房地合一2.0在2021年7月1日上路，將預售屋交易納入稅制中；民眾若是在去年1月1日至6月30日有預售屋買賣，仍屬舊制財產交易所得，必須申報今年的所得稅。
重點4》手機報稅可編修內容
現在民眾也能用財政部所推出的「手機報稅2.0」來報稅，而且今年還能編修扣除額與增列扶養親屬項目。另外，今年也首度擴大運用線上AI稅務智能客服，以民眾最常出現的報稅疑問為基礎，搭配主動式問答架構，提供24小時線上諮詢服務，解決民眾稅務問題。
2021年民眾如果有領到政府所發放的疫情相關津貼補助，或是政府贈與的「五倍券」，統統免計入所得。
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