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新鮮人必看》綜所稅怎麼算？扣除額有哪些項目？從「月薪」看賺多少需要繳稅
撰文者：謝宜孝 更新時間：2024-05-09
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圖片來源：達志影像
摘要
一年一度的5月報稅季又到了！不過綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇帶你完整了解基本報稅須知！
●2024報稅時間
●2024綜所稅怎麼算
●月薪多少不用繳稅？
●報稅管道
一年一度的5月報稅季又到了！報稅指的是個人「綜合所得稅」（編按：以下簡稱「綜所稅」），今（2024）年5月要報的綜所稅是2023年（民國112年）的年度所得。不過綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇帶你完整了解基本報稅須知！
2024報稅時間
報稅時間：5月1日（三）～5月31日（五）
2024綜所稅怎麼算
對一般人來說，報稅最大的困擾在於名目非常多、計算和規定也非常繁瑣複雜，不過其實只要先掌握綜所稅計算上的主要4大項目，分別是「綜所稅淨額」、「免稅額」、「扣除額」和「基本生活費差額」，除綜所稅總額外其他項目都是「減項」，也就是報稅計算時會用來扣除的金額項目。
Step 1》計算「綜合所得總額」
個人「綜所稅」顧名思義就是單一自然人的年度所得，而所得來源非常多，常見的來源項目如營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得都會計入。
Step 2》計算「免稅額」（減項）
每位國民都有免稅的所得額度，未滿70歲者每人有9萬2,000元的免稅額；若是扶養滿70歲的直系親屬，個人所得免稅額為13萬8,000元。
表1：免稅額分類
| 項目 | 適用範圍 | 免稅金額 |
未滿70歲
| 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 | 9萬2,000元／人 |
年滿70歲
| 納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬 | 13萬8,000元／人 |
資料來源：我的E政府
整理：謝宜孝
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Step 3》計算「扣除額」（減項）
扣除額可分為「一般扣除額」和「特別扣除額」2類。
第1類：一般扣除額
可再分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」2種，只能從中選擇一種申報減除，不可兩者併用。標準扣除額無須提交相關文件，內容如下：
表2：標準扣除額分類項目與金額
項目
| 適用範圍 | 金額 |
標準扣除額 | 單身 | 12萬4,000元 |
| 配偶合併申報 | 24萬8,000元 |
資料來源：財政部
整理：謝宜孝 |
列舉扣除額指的是必須提交相關證明文件才能扣除部分所得，共計11類（捐贈項目為一大項，內含4個細項）：
表3：列舉扣除額項目與金額（11類）
項目
| 適用範圍 | 金額 |
列舉扣除額 | 捐贈現金：給一般機構 | 綜合所得總額20%為限 |
| 捐贈實物：給一般機構 | 綜合所得總額20%為限 |
| 捐贈獻金&實物：給政府 | 核實認列，無金額限制 |
| 捐贈土地：給政府 | 核實認列，無金額限制 |
| 人身保險費 | 1.每位被保險人每年2萬4,000元。實際發生之保險費未達2萬4,000元者，就其實際發生額全數扣除
2.納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費）得不受金額限制，全數扣除
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| 醫藥及生育費 | 核實認列，無金額限制 |
| 災害損失 | 核實認列，無金額限制 |
| 自用住宅購屋借款利息 | 每戶以30萬元為限 |
| 房屋租金支出 | 每戶以12萬元為限 |
| 政治獻金法規定之捐贈 | 1.每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元
2.具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元
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| 公職人員選舉罷免法規定的競選經費 | 依公職人員選舉罷免法規定 |
| 總統副總統選舉罷免法規定的競選經費 | 依總統副總統選舉罷免法規定 |
| 公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出 | 依公職人員選舉罷免法規定 |
| 私立學校法規定的捐贈 | 1.不得超過綜合所得總額50%
2.如未指定捐款予特定的學校法人或學校者得全數列舉扣除
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資料來源：財政部
整理：謝宜孝
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第2類：特別扣除額
「特別扣除額」屬於一般扣除額中的第2種，下面共分成7類：
表4：特別扣除額項目與金額（共7類）
項目
| 適用範圍 | 金額 |
特別扣除額 | 薪資所得特別扣除額 | 1.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者，每人可扣除20萬7,000元
2.全年薪資所得未達20萬7,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除
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| 財產交易損失扣除額
| 不得超過當年度申報之財產交易所得 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 1.合計全年不超過27萬元者，得全數扣除
2.超過27萬元者，以27萬元為限
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| 身心障礙特別扣除額 | 每人20萬7,000元 |
| 教育學費特別扣除額 | 每人25,000元；不足25,000元者，以實際發生數為限 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 每人每年扣除12萬元 |
| 長期照顧特別扣除額 | 每人每年扣除12萬元 |
資料來源：財政部
整理：謝宜孝
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Step 4》計算「基本生活費差額」（減項）
2023年（民國112年度）每人有20萬2,000元的基本生活費，亦是無須納稅的部分，每2年定期檢討調整。先計算基本生活費後，再計算基本生活費差額，公式如下：
基本生活費＝20萬2,000元 × （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數）。
基本生活費差額＝基本生活費總額－免稅－一般扣除額－特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）。
Step 5》計算「綜合所得淨額」
扣除上述各種不用計稅的項目後，所需要計入課稅的所得金額。
綜合所得淨額＝綜合所得總額－免稅額－一般扣除額（標準扣除額、列舉扣除額）－特別扣除額」－基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）
Step 6》計算「應稅總額」
應稅總額指的就是把所得淨額，乘上對應的級距稅率後再扣掉累進差額，公式如下：
應稅總額＝綜合所得淨額ｘ稅率－累進差額
簡單試算一下，假設Ａ的綜合所得淨額為100萬元，則應稅金額為8萬800元（＝100萬元ｘ12%－3萬9,200元）。
至於為什麼會扣「累進差額」？原因在於綜所稅是「分段課稅」！在沒有扣累進稅額的方式下，同樣以Ａ為例，100萬元並非全部都用30%的稅率，而是0元～56萬元的部分是用5%稅率，第56萬1元～100萬元（共44萬元）才使用12%稅率，所以Ａ的應稅金額有2部分，分別是2萬8,000元（＝56萬元ｘ5%）以及5萬2,800元（＝44萬元ｘ12%），所以Ａ的應稅總額為8萬800元（2萬8,000元＋5萬2,800元），答案會與使用累進差額的方式相同。
故使用累進差額是一個快速計算的方式，扣除多收的部分迅速計算出對應數值。
表5：2024報稅所得、稅率與累進差額級距
綜合所得淨額區間
| 稅率 | 累進差額 |
0元～56萬元
| 5% | 0元 |
56萬1元～126萬元
| 12% | 3萬9,200元 |
1,26萬1元～252萬元
| 20% | 14萬元 |
2,52萬1元～472萬元
| 30% | 39萬2,000元 |
4,72萬1元以上
| 40% | 86萬4,000元 |
資料來源：我的E政府
整理：謝宜孝
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月薪多少不用繳稅？
若以單身（無配偶）的上班族來說，免稅額（9萬2,000元）、標準扣除額（12萬4,000元）、薪資扣除額（20萬7,000元）三者加總為42萬3,000元，年收入所低於這金額就不會繳到綜所稅，相當於月薪3萬5,250元；雙薪家庭者為年收入84萬6,000元以下不用繳稅。
不過要注意的是未達課稅標準並非不用報稅，仍得完成報稅手續；報稅後也要確認資料是否確實上傳。
報稅管道
1.網路報稅（手機版需手機號碼、健保卡號認證）
2.臨櫃報稅：各地區國稅局。
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