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報稅季省荷包》綜所稅3種扣除額怎麼算?善用「列舉扣除額」放大節稅效果

撰文者:中央社 更新時間:2023-05-02 瀏覽數:11,981

圖片來源:達志影像

5月綜所稅申報即將展開,今年一般免稅額調升至新台幣9萬2,000元、滿70歲者為13萬8,000元,另有標準、列舉和特別3種扣除額,可望擴大節稅效果,省荷包招數在此整理為停看聽重點。

首先,掌握應納稅額計算公式,也就是「綜合所得淨額 X 適用稅率-累進差額」,其中,綜合所得淨額計算方式為「所得總額-免稅額-標準或列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額」。


標準、列舉扣除額 各項目一次掌握

標準扣除額以戶計算,免檢附任何證明文件,申報時可直接扣除;今年報稅,單身者每戶標扣額調升為12萬4,000元,已婚與配偶合併申報,每戶為24萬8,000元。

列舉扣除額有6大類,需特別舉證才可享受節稅,項目包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出。

捐贈可抵稅的額度,舉例來說,對國防、勞軍、古蹟維護及政府的捐贈,可核實認列無金額限制,政府設立的賑災專戶亦然,民眾去年若對財團法人賑災基金會成立的「賑濟烏克蘭專戶」進行捐贈,可憑基金會開立載明「賑濟烏克蘭」事由收據,全額列舉扣除。

保險費方面,全民健康保險費列舉無金額限制;人身保險(壽險、勞工保險、年金險等),以被保險人為計算依據,每人最高列舉2萬4,000元,且被保險人、要保人必須在同一申報戶內。

「有殼族」可享的租稅優惠、即購屋借款利息扣除;支付的利息應先減除「儲蓄投資特別扣除額」,再以其餘額申報扣除,每戶最高列報30萬元房貸利息、以一屋為限,房屋也必須是納稅義務人、配偶或受扶養親屬登記所有。

租屋自住的民眾也可善用房屋租金支出扣除額,每戶以12萬元為限。

醫藥及生育費扣除額方面,已受有保險理賠部分除外,都可核實認列、無金額限制,但非屬醫療性質的支出,不得計列扣除。實務上,常犯錯誤包含誤將美容性質的鑲牙、植牙、齒列矯正、整形費用,以及坐月子費用列報扣除。

至於遭受不可抗力的災害(比如颱風)損失,也是受有保險賠償、救濟金等部分不得扣除,其他可核實申報列舉扣除、無金額限制。

標準扣除額PK列舉 選誰才能省荷包

民眾報稅時,標準扣除額、列舉扣除額僅能擇一適用,選誰較划算,技巧無他,只要檢視同一申報戶成員中,2022年所支付的「列舉扣除項目金額總合」有無超過「標準扣除額的額度」(單身12萬4,000元、已婚24萬8,000元)。

若有超過,就應選擇採用列舉扣除額,並檢附證明文件申報,達到節稅效果。

別錯過特別扣除額 節稅效果再擴大

目前特別扣除額有7項,包含薪資所得、儲蓄投資、財產交易損失、身心障礙、教育學費、幼兒學前以及長期照顧。特別扣除額可與標準或列舉扣除額同步採用,適用者將能進一步享受節稅小確幸。

值得注意的是,今年報稅時,薪資所得、身心障礙特別扣除額調升至20萬7,000元。

儲蓄投資則是每戶最高列報27萬元。財交損失扣除額,不能超過當年度申報的財交所得,若當年度沒有財交所得可供扣除、或扣除不足,可後抵3年。

納稅義務人申報扶養5歲以下子女,每人幼兒學前扣除額為12萬元;申報戶中,被看護者、使用長照服務者等,每人可扣12萬元的長照扣除額;這兩項扣除額均設有排富條款。

教育學費特別扣除額方面,是針對納稅義務人扶養就讀大專以上院校子女的優惠,每人以2萬5,000元為上限;但已接受政府補助者,應以扣除補助的餘額在規定限額內列報,就讀空大、空中專校及五專前3年者則不適用。

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