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配偶過世，遺產若想給小孩繼承怎麼做？「1方法」有機會免遺產稅
撰文者：鄭文在 更新時間：2026-07-30
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圖片來源：達志影像
摘要
今年遺產稅免稅額為1,333萬元，但生存配偶可再享553萬元扣除額。案例中，母親為求公平主動拋棄繼承權，導致配偶扣除額消失。其實，配偶無須拋棄繼承，只要透過遺產分割協議，仍可由子女平均繼承，且不會產生贈與稅，更能保留扣除額、降低稅負。
今年遺產稅的免稅額是1,333萬元，不管已婚或是未婚免稅額不變。至於，扣除額就不一樣了，如果被繼承人已婚配偶還在，就有553萬元扣除額，如果是離婚、配偶死亡或是未婚，就沒有該扣除額可以扣除，所以，相同的遺產，有生存配偶存在，應繳遺產稅就會比較少。
個案中的爸爸往生，育有2個小孩，媽媽還在。媽媽為了疼愛小孩，將爸爸名下遺產全部由2個小孩均分。為此，媽媽向法院聲請拋棄繼承權，並且經法院准予備查。原本看似最公平的遺產分配案件，其實充滿了繳納遺產稅的危機。
爸爸的遺產銀行存款約1,500萬元，免稅額1,333萬元，2個小孩都已經成年，扣除額56萬元×2＝112萬元，喪葬費用138萬元。所以，1,333萬元+112萬元+138萬元＝1,583萬元，因為遺產淨額為0元，所以免納遺產稅。
日前，媽媽很緊張的來電話諮詢，近期接獲通知，她先生祖先的土地有一筆徵收款，約60萬元近期會分配下來，是否要補繳遺產稅？
媽媽為了「公平」起見，已拋棄繼承
剛開始我們懷疑，有生存配偶的繼承案件，遺產總額在2,000萬元～2,150萬元左右，都應該是免遺產稅，他們家的1,500萬元+60萬元＝1,560萬元，怎麼會有遺產稅呢？經過詢問，我們才發現原來媽媽為了「公平」起見，已經拋棄繼承。
原來他先生往生遺產只有銀行存款，沒有不動產存在，所以不需要委託地政士辦理繼承登記，只要申報遺產稅，取得遺產稅免稅證明書，就可以去銀行辦理繼承存款。
「天下父母心」，媽媽為了不跟小孩爭遺產，就自行去法院填妥拋棄繼承權聲請書，屆時，她的扣除額553萬元也就憑空消失了。個案的處理方式是一個重大的錯誤，很可能讓自己惹稅上身。
如果配偶不參與遺產分配，可以選擇分割遺產的方式，在分配遺產時只要簽署分割協議書，就可以將遺產順利分配給2位小孩，並非一定要辦理拋棄繼承權，小孩才能平均繼承遺產，因為配偶的553萬元扣除額，可以降低課稅遺產淨額，避免被課徵遺產稅。媽媽誤以為遺產中1,500萬元÷3＝500萬元，如果她沒有辦理拋棄繼承權，她的應繼分500萬元被2個小孩分走，會被課徵贈與稅。
依照財政部67年8月8日台財稅第35311號函規定：「繼承人於繳清遺產稅後，持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅。」所以，她的錯誤做法，差一點讓自己「惹稅上身」。
政府部門基於便民服務，讓複雜的遺產稅簡單化，所以，許多繼承案件，都可以由當事人自己辦理，免委託專業人士辦理。但是，法令多如牛毛，小心誤解了法令，在沒有專業人士的協助下，會讓自己的荷包大失血。
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正業地政士聯合事務所所長，前新北市地政士公會公關主委。
擁有不動產經紀人、地政士證照，專長為不動產稅法、不動產登記。
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