股票投資術
2025年報稅攻略》ETF配息能抵稅？要選擇合併課稅、分離課稅？符合這條件輕鬆節稅
撰文者：賴伯愷 更新時間：2025-05-06
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圖片來源：達志影像
摘要
報稅季來了！上班族存股賺被動收入，別忘了股利所得也要申報所得稅！計算方式分為「合併課稅」和「分離課稅」共2種，到底要選擇哪一個？高股息ETF配息竟然能節稅？究竟是怎麼一回事，本篇文章將試算說明。
- ETF配息來源
- ETF股利課稅標準
- ETF報稅試算
報稅季即將來臨，不少民眾精打細算看能否從日常生活中抵稅。但你知道嗎？像是近年來，民眾喜愛投資的高股息ETF中的股利所得也是需要課稅的！當中會依據ETF配息的來源，在稅務上的負擔也有所差異；對於高股息ETF投資者來說，在課稅上究竟和一般投資個股有什麼不同？另外也聽說股利所得需要繳納二代健保補充保費，到底是怎麼一回事？
ETF配息來源
根據 所得稅法 規定，投資國內營利事業所獲得的股利所得需納入綜合所得稅申報。換句話說，只要是買個股、ETF，若屬於「國內公司」，都必須課稅。個股股利所得相對單純，絕大部分會根據去年度的每股盈餘（EPS）依照比率來決定今年度所要配發的股利。
但ETF的股利所得就相對複雜，以 群益台灣精選高息（00919） 為例，最新公告配息為0.72元。配息來源可能包括國內股利所得（54C）、資本利得（76W）、收益平準金、資本公積等來源。
表1：ETF配息來源
| 配息來源（代碼） |
是否需繳稅 |
是否納入二代健保保費 |
| 股利或盈餘所得（54C） |
是 |
是 |
| 國內財產交易所得（76W） |
否 |
否 |
| 收益平準金 |
否 |
否 |
| 境內金融業利息所得（5A） |
是 |
是 |
| 其它 |
否 |
否 |
資料來源： 所得稅法
整理：賴伯愷 |
ETF股利課稅標準
根據 表1 可以發現ETF的配息來源有很多種。其中，國內財產交易所得俗稱「資本利得」（76W）、收益平準金、資本公積是不需要報稅的。但股利或盈餘所得（54C）屬於營利所得，需要併入稅務申報。當然這也牽涉到大家所關注的「二代健保補充保費」的計算。
二代健保補充保費，課稅費率2.11%
一般民眾都認為ETF單次配息超過2萬元就需要被扣二代健保。但是實際上只針對股利來源為「股利所得」與「利息所得」這2項才會被扣二代健保。
以00919為例，最新公布的配息金額為0.72元，配息來源國內股利所得（54C）、資本利得（76W）、收益平準金等比率各占多少？
表2：00919配息來源比率
| 配息來源 |
占比（%） |
| 國內股利所得（54C） |
36.11 |
| 國內財產交易所得（76W） |
63.89 |
| 收益平準金 |
0 |
| 境內金融業利息所得（5A） |
0 |
| 其它 |
0 |
資料來源： 台灣證券交易所
整理：賴伯愷 |
00919的國內股利所得（54C）、境內金融業利息所得（5A）合計占比為36.11%。也就是說00919配息金額0.72元，只有0.259元（＝0.72×36.11％）是有可能會被扣到二代健保。換句話說，00919持有77張（＝（2萬（單筆配息金額）／0.259）／1,000股＝77.22（張））以內，就不會被扣到二代健保。另外，二代健保會直接從配息金額裡面直接扣掉，民眾並不用特別去繳納。每一次的配息金額、配息來源都有可能異動，投資人應自行留意。
ETF報稅試算
投資人獲得的股利，可以依情況選擇「合併課稅、8.5%抵減稅額」或「分離課稅、28%單一稅率計算」。
合併課稅、8.5%抵減稅額簡單試算（單身）
若以所得年收60萬元，股利所得10萬元的小資族來說，有股利所得反而比無股利所得要繳的稅還少，最主要的原因為，以合併課稅申報，股利收入有8.5%的抵減稅額可以抵免，簡單試算後確實可以少繳約3,500元。
表3：小資族選擇合併課稅時，領股利會比沒有股利繳的稅還少
| 排序 |
所得種類 |
合併課稅（無股利） |
合併課稅（有股利） |
| 1 |
薪資所得 |
60萬元 |
60萬元 |
| 2 |
國內股利所得 |
0 |
10萬 |
| 3 |
所得總額（排序1+排序2） |
60萬元 |
70萬元 |
| 4 |
免稅門檻 |
44萬6,000元 |
44萬6,000元 |
| 5 |
所得淨額（排序3－排序4） |
15萬4,000元 |
25萬4,000元 |
| 6 |
應納稅額（排序5×5%稅率） |
7,700元 |
1萬2,700元 |
| 7 |
可抵減稅額（排序2×8.5%） |
0 |
8,500元 |
| 8 |
應繳稅額（排序6－排序7） |
7,700元 |
4,200元 |
註：免稅門檻，免稅額每人9萬7,000元＋單身者扣除額13萬1,000元＋薪資所得扣除額21萬8,000元
資料來源：財政部
整理：賴伯愷 |
根據表3可以發現，在薪資所得、股利所得不高的情況下，若所得淨額有部分來自ETF配息，在課稅時會比完全沒有持有任何股利所得來的有利。
分離課稅、28%單一稅率簡單試算（單身）
若以年收600萬元，股利所得60萬元的高所得族來說，到底要繳多少稅？稅率級距在30％～40％的高所得族群，在報稅時選擇「分離課稅」會相較有利。原因有2個，第1，分離課稅在計算時，會將「薪資所得」與「國內股利所得」分開計算；第2，在分離課稅時，股利可使用28％單一稅率。
表4：高所得族群，選擇分離課稅較為有利
| 排序 |
所得種類 |
合併課稅 |
分離課稅 |
| 1 |
薪資所得 |
600萬元 |
600萬元 |
| 2 |
國內股利所得 |
60萬元 |
60萬元 |
| 3 |
所得總額 |
660萬元 |
600萬 |
| 4 |
免稅門檻 |
44萬6,000元 |
44萬6,000元 |
| 5 |
所得淨額（排序3－排序4） |
615萬4,000元 |
555萬4,000元 |
| 6 |
應納稅額（排序5×40%稅率） |
246萬1,600元 |
222萬1,600元 |
| 7 |
可抵減稅額（排序2×8.5%） |
5萬1,000元 |
0 |
| 8 |
年度股利所得（排序2×28%） |
0 |
16萬8,000元 |
| 9 |
應繳稅額 |
241萬600元（排序6－排序7） |
238萬9,600元（排序6＋排序8） |
註：免稅門檻，免稅額每人9萬7,000元＋單身者扣除額13萬1,000元＋薪資所得扣除額21萬8,000元
資料來源：財政部
整理：賴伯愷 |
根據表4可以觀察到，在薪資所得、股利所得較高的情況下，選擇「分離課稅」會顯得較為有利。最大的差別有2個地方，第1，在計算所得淨額時，分離課稅就會比合併課稅來的較為優勢；第2，在計算可抵繳稅額時，合併計算只有8.5%且有上限8萬元的限制、分離課稅則採單一稅率28%計算。
大方向來說，小資族適合「合併課稅」；高收入族群則適合「分離課稅」。民眾可依自身的狀況來判斷，要選擇「合併課稅」或「分離課稅」。除了善盡身為國民應盡的納稅義務外，若能透過這些小技巧在合法的情況下節稅，多多少少能省下不少辛苦賺來的錢。
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