我的投資型保單　會不會被課稅？

現年35歲的小龍接掌家族事業頗為成功，前幾年看到溫世仁辛苦多年留下60億元的資產，被課以50％的遺產稅最高稅率，繳交約30億元的遺產稅，小龍也怕積蓄會因遺產稅問題而讓大筆錢繳交國庫，聽聞從事壽險的朋友說，可藉由購買投資型保險達到節省遺產稅的功能，於是他在2005年6月及2006年2月以本人為要保人及被保險人的身分，購買變額萬能終身壽險，受益人為兒子小齊，但在日前卻聽說投資型保單要課稅，讓小龍不禁納悶：「投資型保單不是免稅嗎？」

投資型保單有多熱？根據保發中心資料顯示，2001年投資型保單新契約保費收入約2億5,000萬元，2006年快速增加到2,522億元，2007年已達4,650億元。

但一直被保險業者定位為「免課遺產稅」的投資型保單，卻在2007年10月中旬因稅捐機關一紙公文明白提出：「投資型保單中的分離（投資）帳戶價值，必須納入遺產課稅。」引起一陣譁然。

人壽保險才能免課稅　超額保費屬於投資行為

翻遍保險法與相關稅法條文，大多數人以為不用課徵遺產稅的法源是來自：遺產及贈與稅法第16條第9款中規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金不計入遺產總額。」

這個條文的重點是人壽保險金額不計入遺產總額。但投資型保單算是人壽保險嗎？

三通稅務顧問有限公司邱正弘表示，投資型保單其實是變形的投資型金融商品，其分為兩個帳戶：1.目標保費（參考保費），是屬於保險層面；2.超額保費（彈性保費），屬於投資部分。

以節稅為目的　才會被課稅

目前處在法令的灰色地帶就是超額保費帳戶，雖然是穿著保險的外衣，但實質是投資行為。這裡就是最容易發生所謂「法律形式」與「經濟實質」的落差。