◎ 投資有虧損，如何申報？
原本藍氏夫妻只投資美國股市，但後來藍太太對基金較有興趣，所以在97年初，她去購買境外註冊的D基金1萬單位（每單位8美元），98年12月31日基金淨值為9美元；在99年D檔基金配息5,000美元後，她全數以每單位5美元賣出，相關費用共支付1,000美元，他們該如何申報？
申報方式1.以實際收入、成本申報：所得額＝（5美元－8美元）×1萬單位＋5,000美元－1,000美元＝-26,000美元（財產交易損失） （選此式）
申報方式2.以98年底淨值為成本申報：所得額＝（5美元－9美元）×1萬股＋5,000美元－1,000美元＝-36,000美元（財產交易損失）
若單看藍太太的海外基金投資，因為是虧損的，所以似乎以申報方式2，亦即以98年底淨值為成本計算，可以認列較多的財產交易損失，將較為划算。
但是，依法令規定，因夫妻要合併申報，全戶的海外交易所得與損失也會合併計算。
海外財產交易損失要能夠自海外財產交易所得中扣除，必須是和藍先生的股票交易所得採取一樣的申報方式，也就是以申報方式1實際成交價格及原始取得成本來計算才可以。
所以，這筆海外基金投資的交易損失，若以98年底淨值為成本來申報，就無法扣抵其他的海外財產交易所得，必須是以實際的買賣成本來計算海外財產交易損失，才可以扣除其他的海外財產交易所得。
Tips_賠錢，有條件的扣除
若海外財產交易有損失，可自同年度海外財產交易所得扣除，扣除額以海外財產交易所得為限。而且，申報的海外財產交易所得與海外財產交易損失，都須以實際成交價格及原始取得成本計算，才可以扣除。
Tips_出售證券，成本取高價認定
出售98年12月31日以前取得的上市有價證券、未上市股票、境外基金受益憑證，其成本認定標準可選擇①原始成本或②98年12月31日之淨值或收盤價，兩者取其高者來認定成本。
【延伸閱讀】海外所得分為10大類
1.營利所得
2.執行業務所得
3.薪資所得
4.利息所得
5.租賃所得及權利金所得
6.自力耕作、漁、牧、林、礦所得
7.財產交易所得
8.競技、競賽及機會中獎之獎金或給與
9.退職所得
10.其他所得
海外所得的項目，與台灣境內所得相同，分為10大類，可以扣除成本費用後再申報。如果成本費用無法舉證，可按財政部核定的成本及必要費用標準，核計所得額。
（ 本文作者任職於信實稅務顧問股份有限公司）