新制》
假設甲公司每股配息依舊是2元，小陳個人綜合所得稅率維持為12%。而淨收入破千萬元的高資產族小王，因為制度變革，其個人綜合所得稅率變成45%。如果依然以市場上最高的可扣抵稅額比率48.15%試算，兩者的存股加退補稅的收益如何？
◎ 股利淨額＝持有股票股數×每股配息
＝10張×1,000股×2元
＝2萬元
◎ 可扣抵稅額＝股利淨額×可扣抵稅額比率×12
＝2萬元×48.15%×12
＝4,815元
◎ 股利總額＝股利淨額＋可扣抵稅額
＝2萬元＋4,815元
＝2萬4,815元
◎ 退稅／補稅金額＝股利總額×個人綜合所得稅率－可扣抵稅額
小陳 2萬4,815元×12%－4,815元＝-1,837元 可退稅
小王 2萬4,815元×45%－4,815元＝6,352元 需補稅
結論》
1.小陳隔年可以領到退稅1,837元，連同前一年領到的現金股利2萬元，合計股利收益為2萬1,837元。(股利收益縮水16 %)
2.小王隔年則要補繳稅金6,352元，連同前一年領到的現金股利2萬元， 合計股利收益僅1萬3,648元。(股利收益縮水23 %)
呂芳耀 凱基投顧法人投資部副總經理
精算才能決定是否要棄權息可扣抵稅額減半新制上路，讓靠股利過日子的存股族壓力變大！特別是適用45%所得稅率的高資產族群，預估能賣的都會賣掉。至於投資人是否該棄權息？因為跟個人綜合所得稅率、企業可扣抵稅額比率關聯大，建議投資人應先精算新制造成的股利收益差多少，再決定是否要棄權息。
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