鴻海（2317）是一檔公認的績優股，雖然近年來盈餘沒有成長，但獲利都還算不錯。可是2017年度的合併財報顯示營業現金流為負值，董事長郭台銘一向以管理嚴謹著稱，會有這種情形也讓我非常驚訝。當中是否另有隱情不知道，但藉此也讓讀者多了解如何看待財報中的現金流量表。
資產負債表及綜合損益表都是基於權責發生制產出的報表，無法看出企業的現金流動，所以才輔以現金流量表。現金流量表並非新創報表，只是將既有會計科目分類整理，最後的結果還是必須跟資產負債表及損益表吻合。
現金流量表的功能，簡單說，就是描述資產負債表中現金科目的變動過程，將期末及期初的差額分解成營業現金流、投資現金流，以及籌資現金流3大現金流量，其中現金流入為正值，現金流出為負值。也可以這麼說，3大現金流量的加總，並經匯率影響調整，剛好等於本期現金餘額的增加數；那麼，本期現金餘額就會等於期初餘額加上淨現金增加數（詳見圖1）。
例如大立光（3008）在2018年第1季合併財報的資產負債表，現金餘額736億2,628萬6,000元，期初（2017年第4季）的現金餘額678億9,600萬8,000元，這一季共增加了57億3,027萬8,000元，現金流量表就是描述增加的金額是如何得到的。
從大立光現金流量表上可看出這一季的營業活動流入76億5,713萬1,000元，投資活動流出15億5,385萬7,000元，籌資活動流入3,359萬3,000元，還包含匯率變動，相當現金流出4億658萬9,000元。這些現金流量加總為57億3,027萬8,000元，加上期初現金餘額678億9,600萬8,000元，剛好等於期末現金餘額736億2,628萬6,000元。