薪資、股利較低者，採合併計稅為佳
在今年報稅時，多數人可能會遇到對股利所得課稅方案「無所適從」的狀況，原則上「試算一下」就對了，切勿單憑直覺，一定要整體考量，僅單純以稅率判斷，非常有可能會造成誤判。以下試舉2個例子：
範例1》小明薪資所得60萬元、股利所得30萬元，適用稅率5%
◎股利所得合併計稅
應納所得稅額＝（所得總額－免稅額－標準扣除額－薪資所得特別扣除額）×適用稅率－累進差額＝（90萬元－8萬8,000元－12萬元－20萬元）×5%－0元＝2萬4,600元
股利可抵減稅額＝股利所得×8.5%＝30萬元×8.5%＝2萬5,500元
應繳稅額＝2萬4,600元－2萬5,500元＝-900元（可退稅900元）
◎單一稅率分開計稅
應納所得稅額＝（薪資所得－免稅額－標準扣除額－薪資所得特別扣除額）×適用稅率－累進差額＝（60萬元－8萬8,000元－12萬元－20萬元）×5%－0元＝9,600元
股利應繳稅額＝股利所得×28%＝30萬元×28%＝8萬4,000元
應繳稅額＝9,600元＋8萬4,000元＝9萬3,600元
結論：股利所得合併計稅可退稅900元、單一稅率分開計稅應繳稅9萬3,600元，因此採「股利所得合併計稅」為佳。
範例2》小華薪資所得600萬元、股利所得100萬元，適用稅率40%
◎股利所得合併計稅
應納所得稅額＝（所得總額－免稅額－標準扣除額－薪資所得特別扣除額）×適用稅率－累進差額＝（700萬元－8萬8,000元－12萬元－20萬元）×40%－82萬9,600元＝180萬7,200元
股利可抵減稅額＝股利所得×8.5%＝100萬元×8.5%＝8萬5,000元（可抵減稅額上限8萬元）
應繳稅額＝180萬7,200元－8萬元＝172萬7,200元
◎單一稅率分開計稅
應納所得稅額＝（薪資所得－免稅額－標準扣除額－薪資所得特別扣除額）×適用稅率－累進差額＝（600萬元－8萬8,000元－12萬元－20萬元）×40%－82萬9,600元＝140萬7,200元
股利應繳稅額＝股利所得×28%＝100萬元×28%＝28萬元
應繳稅額＝140萬7,200元＋28萬元＝168萬7,200元
結論：股利所得合併計稅應繳稅172萬7,200元、單一稅率分開計稅應繳稅168萬7,200元，因此採「單一稅率分開計稅」為佳。（文◎陳佩儀）
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