ETF獲利術
存ETF領息，為什麽實際免稅額和自己試算有落差？小資女佑佑：股利免稅額這樣算才正確-Smart智富ETF研究室
撰文者：林帝佑 更新時間：2022-03-25
瀏覽數：32,983
5月的報稅季快到了！近年來，很多人會存股、存ETF藉此節稅，但是你知道存ETF領到股息，實際上「股利所得」可能不是你想的那樣嗎？如果你不知道，試算稅金的數字時就可能會出錯！佑佑這就來幫大家說明ETF的配息及股利申報所得稅時的相關規定。
現在的ETF非常多元，我們針對國內的原型ETF像是元大台灣50（0050）、富邦公司治理（00692）等這種只有國內證券成分股的類型來解析。這些ETF配息，資金來源其實會分成幾個項目，常見為「股利或盈餘所得（54C）」以及「國內財產交易所得（76）」。前者是ETF當中的成分股配息、後者是ETF買賣成分股時賺取的價差。
申報每年的所得稅時，股利申報分為2種方案：
方案1：股利所得合併計稅
將股利所得併入其他各類所得一起申報，但可就股利的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶有最高8萬元的可抵減稅額。
方案2：單一稅率分開計稅
股利所得採用單一稅率28%計算，計算出的股利所得稅額與其他所得計算出的應納稅額合併申報。
通常適用較高稅率者才會選擇第2個方案，你想想，所得稅稅率從5%、12%到20%，都比28%低，如果我的股利所得可以用比較低的稅率繳稅，沒事誰會選28%的單一稅率呢？因此，我們就方案1來看。
舉個簡單例子：假設老王有10張元大高股息（0056），在2021年參與配息，每股配發1.8元，也就是老王領到1萬8,000元（1.8元x1,000股x10張）的股息。
而老王2021年的所得總額為60萬元，扣除「免稅額」8萬8,000元、再以「標準」的方式扣除單身者的「一般扣除額」12萬元、再扣除「特別扣除額」中的薪資所得特別扣除額20萬元，則綜合所得淨額為19萬2,000元（60萬元-8萬8,000元-12萬元-20萬元）。適用累進稅率5%，則所得稅為9,600元。申報所得稅時，你可能會以為這1萬8,000元的8.5%可以全部用來扣抵。
你心中會這樣算：所得稅額9,600元-（1萬8,000元x8.5%）＝9,600元-1,530元＝8,070元。
但不是這樣！你要觀察每股配發1.8元中，有多少金額是來自於股利或盈餘所得（54C）的項目，以0056在2021年的配息來看，有37%屬於54C，也就是1萬8,000元中，有6,660元可以當作股利所得申報，其他的1萬1,340元則屬於國內財產交易所得（76），目前免稅。
因此，所得總額其實也不是60萬元，應該是扣除1萬1,340元後的58萬8,660元。
故實際是這樣算，綜合所得淨額：58萬8,660元-8萬8,000元-12萬元-20萬元＝18萬660元
適用累進稅率5%，因此：18萬660元x5%＝9,033元。扣除股利的可抵減稅額，實際的所得稅淨額：9,033元-（6,660元x8.5%）＝9,033元-566元＝8,467元
不過，投信在公告配息時，並不會公告配息的所得類別，所以想要試算所得稅相關的股利所得，投資人就需要等拿到收益分配通知書時，才能知道有多少金額是股利或盈餘所得（54C）。
此外，大家也很關心二代健保的補充保費，它的規定是：若2021年單次領取的股利超過2萬元（含），就要繳納2.11%的補充保費，且於發放股利時就扣除，也就是投資人拿到的股息是已經扣完補充保費的金額。
這邊2萬元的計算，是指股利或盈餘所得，所以像是0056去年的狀況，若你持有超過3萬30股才會被扣到二代健保的補充保費（2萬元／0.666元）。
而被收取的補充保費，在申報所得稅時，如果你選擇採用一般扣除額中的「列舉扣除額」，可以把補充保費全數列舉扣除，不受每人、每年保險費扣除額2萬4,000元的限制。
延伸閱讀
▶5月報稅季來臨！若採列舉扣除，這2種保費不受扣除額上限限制
▶「存股」是只買不賣、丟著不管的懶人投資？存股也要汰弱留強！掌握5個關鍵數據、提高投資勝率
▶省吃儉用想提高儲蓄率，偶爾花錢犒賞自己卻換來滿滿罪惡感？理財達人佑佑用「倒扣記帳法」，破解儲蓄率迷思
▶資產少、薪水低而感到焦慮？3年存百萬達人：病急亂投資，當心卡死自己！
▶人人都能學會 ETF加薪術+股票賺錢術【線上課程】
▶掌握大變局年投資關鍵
7年級後段班，不是草莓族、也絕非靠爸族。目前在《Smart智富》月刊擔任記者，不只因為工作需要，而是本身熱愛理財，所以積極學習任何能賺錢的相關知識。工作5年，還了20萬元的學貸、去了9個國家，還累積破百萬元的資產，被同事戲稱「小猶太」，希望能幫助讀者一起賺大錢！出國玩！
您可能有興趣的文章